7.1.2. 数字资产会计处理

资产类

• 公开市场买入数字资产，在交易日按数字资产的公允价值，按照持有目的，借记本科目（成本），以该数字资产币名作为原币记录已交割的数字资产数量，按照实际支付成本换算“本位币”金额，交易产生的交易费用和转账产生的矿工费，借记“交易费用”科目，按支付的“本位币”清算款，贷记“钱包存款”科目。

• 非公开市场购买新币，在申购当日把应交割的新币资产借记“应收数字资产”科目，以该新币币名的原币记录应交割的数字资产数量，按照实际支付成本换算成“本位币”金额，交易产生的交易费用和转账产生的矿工费，借记“交易费用”科目，贷记“钱包存款”科目。在交割日，按照实际交割数量借记本科目（成本），以该新币名作为原币记录实际交割的数字资产数量，贷记“应收数字资产”科目，以该新币名作为原币记录原本应交割的数字资产数量，如果有数量差异，则调整计入损益科目。

• “交易性金融资产”或“可供出售的金融资产”期末借方余额，反映基金持有的各类数字资产的公允价值。若该数字资产没有公开市场价格，则仍然反映其成本。

损益类

• 报告期日或者估值日对持有的数字资产或应收数字资产估值时，如为估值增值，按当日与上一日估值增值的差额，借记本科目（估值增值），贷记“公允价值变动损益”科目；如为估值减值，做相反的会计分录。

• 公开市场上清退卖出数字资产，在交易日按收取的“本位币”,借记“交易所存款”科目，按交易产生的相关费用，借记“交易费用”科目，按结转的数字货币投资成本、估值增值或减值，贷记本科目（成本），贷记或借记本科目（估值增值），按其差额，贷记或借记“投资收益（数字资产投资收益）”科目。同时，将原计入该卖出数字资产的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（数字资产投资收益）”科目。期末，应将“投资收益（数字资产投资收益）”科目余额和“公允价值变动损益”科目余额全部转入“本期利润”科目，结转后原科目应无余额。

• 基金收取管理费，在收取日借记“管理费用”。期末，应将该科目的借方余额全部转入“本期利润”科目，结转后原科目应无余额。

• 钱包之间转币产生的交易费、交易所存提币收取的手续费以及公开市场交易中产生的交易费，在发生日借记“财务费用“。期末，应将该科目的借方余额全部转入“本期利润”科目，结转后原科目应无余额。

所有者权益类

• 期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入“本期利润”相应明细科目，结平各损益类科目。结转后“本期利润”的贷方余额为当期的净利润；借方余额为当期的净亏损。期末应将本期实现的净利润，自“本期利润”科目转入“利润分配”，借记“本期利润”科目，贷记“利润分配（未分配利润）”科目，如为净损失，做相反的会计分录。结转后原科目应无余额。

• “利润分配”科目可分别“应付利润”和“未分配利润”进行明细核算。除权日，根据基金利润分配方案，借计“利润分配（应付利润），贷记”应付利润“科目；期末应将本期实现的净利润，自“本期利润”科目转入“利润分配”，借记“本期利润”科目，贷记“利润分配（未分配利润）”科目，如为净损失，做相反的会计分录；将“应付利润”明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，借记”应付利润“，贷记“利润分配（未分配利润）”。结转后，除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。